Unrelated Business Taxable Income (UBTI) là gì?

15

Thu nhập chịu thuế kinh doanh không liên quan có nghĩa là gì?

Thu nhập chịu thuế kinh doanh không liên quan (UBTI) là thu nhập thường xuyên được tạo ra bởi một tổ chức được miễn thuế bằng các hoạt động chịu thuế. Thu nhập này không liên quan đến chức năng chính của đơn vị nhưng cần thiết để tạo ra một phần nhỏ thu nhập .

Kể từ ngày 23 tháng 4 năm 2020, IRS đã ban hành hướng dẫn đề xuất để tính UBTI. Hướng dẫn cung cấp cho người nộp thuế hướng dẫn áp dụng các quy tắc UBTI silo cho các tổ chức được miễn thuế .

Tóm tắt ý kiến chính

  • Thu nhập chịu thuế kinh doanh không liên quan (UBTI) là thu nhập thường xuyên được tạo ra bởi một tổ chức được miễn thuế bằng các hoạt động chịu thuế.
  • UBTI ngăn cản hoặc hạn chế các pháp nhân được miễn thuế tham gia vào các hoạt động kinh doanh không liên quan đến mục đích chính của họ.
  • Hầu hết các hình thức thu nhập thụ động, chẳng hạn như cổ tức, thu nhập từ tiền lãi và thu nhập vốn từ việc bán hoặc trao đổi tài sản vốn, không được coi là UBTI.

Tìm hiểu Thu nhập Chịu thuế Kinh doanh Không liên quan (UBTI)

Mục 501 của Bộ luật thuế vụ (IRC) cấp trạng thái miễn thuế cho nhiều tổ chức được miễn thuế và đôi bên cùng có lợi. Tuy nhiên , một tổ chức được công nhận là tổ chức miễn thuế, chẳng hạn như tổ chức phi lợi nhuận hoặc tổ chức giáo dục, có thể phải chịu thuế nếu nó tham gia và có thu nhập từ hoạt động kinh doanh không liên quan. Sở Thuế vụ (IRS) xác định thu nhập tạo ra từ các hoạt động kinh doanh không liên quan là thu nhập từ việc buôn bán hoặc kinh doanh thường xuyên được thực hiện, về cơ bản không liên quan đến mục đích là cơ sở để tổ chức được miễn thuế .

UBTI được giới thiệu vào năm 1950 để đảm bảo rằng các doanh nghiệp được miễn thuế cạnh tranh công bằng với các công ty chịu thuế trong các hoạt động tạo ra lợi nhuận. Hơn nữa , UBTI ngăn cản hoặc hạn chế các tổ chức được miễn thuế tham gia vào các hoạt động kinh doanh không liên quan đến mục đích chính của họ. Hầu hết các hình thức thu nhập thụ động, chẳng hạn như cổ tức, thu nhập từ tiền lãi và thu nhập vốn từ việc bán hoặc trao đổi tài sản vốn, không được coi là UBTI. Nếu nhà đầu tư có Thỏa thuận Hưu trí Cá nhân (IRA) chỉ đơn giản đầu tư vào cổ phiếu truyền thống , quỹ tương hỗ và ETF, các quy tắc UBTI rất có thể sẽ không áp dụng. Tuy nhiên, nếu quỹ tạo ra thu nhập đủ điều kiện là UBTI, quỹ có thể bị đánh thuế. Ví dụ: thu nhập từ kinh doanh nhà hàng chảy vào IRA được coi là chịu thuế và chịu thuế UBTI.

Một số giao dịch có thể được coi là hoạt động kinh doanh không liên quan bao gồm:

  • Mua và bán một số lượng đáng kể bất động sản trong một năm
  • Tiến hành các hoạt động trong các doanh nghiệp — chẳng hạn như nhà hàng, cửa hàng tiện lợi, nhà trọ, trạm xăng, v.v. — tạo ra thu nhập chủ động và được điều hành thông qua một pháp nhân chuyển giao, chẳng hạn như công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) hoặc quan hệ đối tác hữu hạn chính (MLP )
  • Sử dụng tiền ký quỹ khi mua cổ phiếu
  • Thực hiện nhiều khoản vay tư nhân trong một năm nhất định

Thu nhập tạo ra từ các hoạt động chịu thuế đủ điều kiện phải chịu mức thuế ước tính lên đến 37% đối với thu nhập trên $ 12.750 (tính đến năm 2019). Biểu mẫu 990-W, “Thuế ước tính đối với thu nhập chịu thuế kinh doanh không liên quan cho các tổ chức được miễn thuế” một trang tính do IRS cung cấp để xác định số tiền thuế ước tính được yêu cầu. Một tổ chức được miễn thuế có tổng thu nhập từ 1.000 đô la trở lên từ một doanh nghiệp không liên quan phải nộp thuế bổ sung với IRS thông qua Biểu mẫu 990-T. Một tổ chức phải nộp thuế ước tính nếu dự kiến thuế của mình trong năm là 500 đô la trở lên.

Nguồn tham khảo: investmentopedia