Wednesday, May 25, 2022

Creating liberating content

Roy’s Safety-First Criterion (SFRatio)...

Tiêu chí An toàn-Trên hết của Roy - SFRatio là gì? Tiêu...

Martial Law là gì?

Thiết quân luật là gì? Thiết quân luật là luật do quân...

Mezzanine Debt là gì?

Nợ Lửng Là Gì? Nợ lửng xảy ra khi một vấn đề...

Master Limited Partnership (MLP)...

Hợp danh hữu hạn chính (MLP) là gì? Công ty hợp danh...

Tax Loss Carryforward là gì?

Chuyển lỗ thuế là gì?

Chuyển lỗ (hoặc chuyển lỗ) là một điều khoản cho phép người nộp thuế chuyển lỗ thuế sang các năm trong tương lai để bù đắp lợi nhuận. Cá nhân hoặc doanh nghiệp có thể yêu cầu chuyển lỗ chuyển thuế để giảm bớt bất kỳ khoản nộp thuế nào trong tương lai.

Tóm tắt ý chính:

  • Việc chuyển lỗ tính thuế cho phép người nộp thuế sử dụng khoản lỗ chịu thuế trong kỳ hiện tại và áp dụng cho kỳ tính thuế trong tương lai.
  • Các khoản lỗ vốn vượt quá lãi vốn trong một năm có thể được sử dụng để bù đắp thu nhập chịu thuế thông thường lên đến $ 3.000 trong bất kỳ năm tính thuế nào trong tương lai, vô thời hạn, cho đến khi cạn kiệt.
  • Các khoản lỗ ròng trong hoạt động kinh doanh (NOLs), các khoản lỗ phát sinh trong hoạt động kinh doanh, có thể được chuyển tiếp vô thời hạn do Đạo luật Cắt giảm thuế và Việc làm (TCJA); tuy nhiên, chúng bị giới hạn ở 80% thu nhập chịu thuế trong năm mà khoản chuyển tiếp được sử dụng.
  • Trước TCJA, NOLs có thể được chuyển tiếp 20 năm hoặc hai năm trở lại mà không có giới hạn về đô la, lên đến số thu nhập chịu thuế trong năm mà khoản chuyển nhượng hoặc hoàn vốn đã được sử dụng.
  • Đạo luật CARES năm 2020 đã sửa đổi thêm các quy định về NOLs cho các năm tính thuế 2018-2020.

Làm thế nào để chuyển tiếp thất thu thuế hoạt động

Hãy coi việc chuyển lỗ thuế là ngược lại với lợi nhuận hoặc một khoản lợi nhuận âm cho các mục đích tính thuế. Lợi nhuận âm xảy ra khi chi phí lớn hơn doanh thu hoặc lỗ vốn lớn hơn lãi vốn. Quy định này là một công cụ tuyệt vời để tạo ra các khoản giảm thuế trong tương lai. Có hai loại chuyển tiếp lỗ chính: chuyển tiếp lỗ hoạt động ròng (NOL) và chuyển tiếp lỗ vốn.

Chuyển lỗ hoạt động ròng

Đối với mục đích thuế thu nhập, NOL là kết quả khi các khoản khấu trừ được phép của một công ty vượt quá thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. NOL có thể được sử dụng để bù đắp các khoản thanh toán thuế của công ty trong các kỳ tính thuế khác thông qua điều khoản thuế của Sở Thuế vụ (IRS) được gọi là chuyển tiếp NOL. Việc chuyển tiếp NOL không áp dụng NOL của năm hiện tại so với thu nhập ròng của các năm trong tương lai để giảm nghĩa vụ thuế phải nộp trong kỳ tính thuế trong tương lai .

Ví dụ: nếu một công ty có thu nhập hoạt động thuần âm (NOI) trong năm đầu tiên, nhưng NOI dương trong các năm tiếp theo, thì công ty đó có thể làm giảm lợi nhuận trong tương lai bằng cách sử dụng chuyển tiếp NOL để ghi nhận một phần hoặc toàn bộ khoản lỗ từ năm đầu tiên trong các năm tiếp theo . Điều này dẫn đến thu nhập chịu thuế thấp hơn trong các năm NOI dương, giảm số tiền công ty nợ chính phủ về thuế. Mục đích đằng sau điều khoản thuế này là để cho phép một số hình thức giảm thuế khi một công ty thua lỗ trong kỳ tính thuế. Vì công ty chỉ nộp thuế vào những năm NOI dương, nên cách duy nhất để giảm thiểu tác động thuế của khoản lỗ là bù đắp thu nhập trong những năm NOI dương.

Sở Thuế vụ (IRS) công nhận rằng lợi nhuận kinh doanh của một số công ty có tính chất chu kỳ và không phù hợp với năm tính thuế tiêu chuẩn. Ví dụ, một doanh nghiệp trồng trọt phải chịu các điều kiện thời tiết khác nhau và có thể có lợi nhuận đáng kể và phải nộp thuế lớn trong một năm, sẽ phải chịu NOL trong năm tiếp theo và sau đó là một năm có lãi khác. Để giảm bớt gánh nặng thuế, khoản dự phòng chuyển lỗ cho phép NOL năm thứ hai bù đắp các khoản thuế phải trả trong năm thứ ba.

Hạn chế đối với Khoản chuyển tiếp mất mát hoạt động ròng

Trước khi thực hiện Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm (TCJA) vào năm 2018, IRS đã cho phép các doanh nghiệp chuyển NOLs về sau 20 năm để trừ lợi nhuận trong tương lai hoặc lùi lại hai năm để được hoàn trả ngay lập tức các khoản thuế đã nộp trước đó. Sau 20 năm, số lỗ còn lại chưa sử dụng hết, không sử dụng được nữa được giảm thu nhập chịu thuế .

Đối với các năm tính thuế bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2018 trở lên, TCJA đã loại bỏ điều khoản hoàn vốn hai năm, ngoại trừ một số khoản lỗ nhất định trong nông nghiệp và các công ty bảo hiểm phi nhân thọ. Tuy nhiên, khoản dự phòng hiện cho phép chuyển tiếp vô thời hạn. Tuy nhiên, các khoản chuyển tiếp hiện được giới hạn ở 80% thu nhập ròng của mỗi năm tiếp theo. Các khoản lỗ có nguồn gốc từ các năm tính thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2018, vẫn phải tuân theo các quy tắc thuế cũ và mọi khoản lỗ còn lại sẽ vẫn hết hạn sau 20 năm .

Theo các quy tắc của TCJA, thiệt hại do nuôi trồng có thể được lùi lại hai năm để được hoàn trả ngay lập tức các khoản thuế đã nộp trước đó hoặc chuyển tiếp vô thời hạn. Các công ty bảo hiểm phi nhân thọ về cơ bản vẫn đang sử dụng các quy tắc trước TCJA. Họ có thể lùi lại hai năm hoặc chuyển tiếp 20 năm và không áp dụng giới hạn 80% trong một năm bất kỳ .

Các sửa đổi tạm thời bổ sung đối với các hạn chế

Đạo luật Viện trợ, Cứu trợ và An ninh Kinh tế (CARES) của Coronavirus vào năm 2020 đã sửa đổi thêm các quy tắc xung quanh việc chuyển tiếp NOL, tạm thời. Theo IRS, “Đạo luật CARES có hiệu lực trì hoãn việc áp dụng các sửa đổi TCJA cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2021. Ngoài ra, Đạo luật CARES cho phép hoàn trả 5 năm đối với NOLs, bao gồm tổn thất do trồng trọt và NOLs của các công ty bảo hiểm phi nhân thọ, cho các năm chịu thuế bắt đầu sau tháng 12 năm 2017 và trước ngày 1 tháng 1 năm 2021.

Đạo luật CARES cho phép người nộp thuế doanh nghiệp có NOLs đủ điều kiện trong các năm tính thuế 2018 đến 2020 yêu cầu hoàn thuế cho các tờ khai thuế năm trước bằng cách áp dụng NOLs như một khoản hoàn lại, lên đến năm năm tính thuế trước năm tính thuế bị lỗ. Thông thường, một công ty có lợi hơn nếu áp dụng NOL như một khoản dự phòng thay vì một khoản chuyển nhượng do giá trị thời gian của tiền. Về cơ bản, việc hoàn lại các khoản thuế đã nộp trong năm hiện tại thường có lợi hơn so với việc giảm các khoản thuế còn nợ trong tương lai trừ khi có lý do cụ thể đối với công ty có thể khiến việc chuyển tiếp có lợi hơn. Đạo luật CARES cũng tạm thời loại bỏ giới hạn 80% trong một năm bất kỳ, khôi phục giới hạn này cho các năm tính thuế bắt đầu sau năm 2020 .

Ví dụ về việc chuyển lỗ hoạt động ròng

Đối với một ví dụ đơn giản về các quy tắc chuyển tiếp NOL hậu TCJA, hãy tưởng tượng một công ty lỗ 5 triệu đô la vào năm 2021 và kiếm được 6 triệu đô la vào năm 2022. Giới hạn chuyển nhượng 80% của 6 triệu đô la vào năm 2022 là 4,8 triệu đô la. Chuyển tiếp NOL làm giảm thu nhập chịu thuế vào năm 2022 xuống còn 1,2 triệu USD (thu nhập 6 triệu USD năm 2022— Chuyển tiếp NOL cho phép 4,8 triệu USD). Việc tính toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại của công ty sẽ bao gồm 200.000 đô la NOL chuyển tiếp (tổng cộng 5 triệu đô la NOL – 4.8 triệu đô la chuyển tiếp NOL đã sử dụng), có thể được sử dụng sau năm 2022.

Ví dụ trong thế giới thực về một khoản hoàn nhập lỗ hoạt động ròng

Các khoản chuyển lỗ và chuyển hoàn thuế nhận được sự chú ý mới vào tháng 9 năm 2020 khi New York Times công bố các chi tiết xung quanh bản khai thuế năm 2009 của Tổng thống Trump. Theo bài báo trên tờ Times, “hồ sơ bí mật cho thấy bắt đầu từ năm 2010, anh ta đã khai và nhận được khoản hoàn thuế thu nhập tổng trị giá 72,9 triệu đô la – tất cả thuế thu nhập liên bang mà anh ta đã trả từ năm 2005 đến năm 2008, cộng với tiền lãi. Điều này được thực hiện thông qua điều khoản dự phòng NOL đã thay đổi do Đạo luật Hỗ trợ Người lao động, Quyền sở hữu nhà và Hỗ trợ Doanh nghiệp năm 2009, được Tổng thống Obama ký thành luật.

Luật thuế năm 2009 cho phép dự phòng hoàn vốn NOL 5 năm cho các năm tính thuế 2008 và 2009, thay vì dự phòng hoàn vốn hai năm đã có vào thời điểm đó. Điều này có nghĩa là các NOLs phát sinh trong năm 2008 và 2009 có thể được áp dụng để hoàn lại các khoản thuế đã nộp trước đó trong 5 năm trước khi bị lỗ. Nếu người nộp thuế quyết định chuyển hoàn lại NOL cho năm trước thứ năm, thì việc hoàn lại NOL được giới hạn ở 50% thu nhập chịu thuế trong năm thứ năm trước đó. Tuy nhiên, số dư NOL còn lại có thể được chuyển sang năm thứ tư trước đó và cứ tiếp tục như vậy cho đến khi hết khoản lỗ .

Chuyển lỗ vốn

Lãi và lỗ vốn là kết quả của việc bán tài sản vốn, chẳng hạn như cổ phiếu, trái phiếu, đồ trang sức, đồ cổ và bất động sản. Khi tài sản vốn được bán, lãi (hoặc lỗ) khi bán là chênh lệch giữa giá bán và cơ sở tính thuế của nó (nói chung, giá mua của tài sản đó cộng với chi phí cải tiến). Nếu giá bán cao hơn cơ sở tính thuế, kết quả là lãi vốn. Nếu giá bán nhỏ hơn cơ sở tính thuế, kết quả là sẽ bị lỗ.

Các khoản lỗ vốn ròng (số tiền mà tổng số lỗ vốn vượt quá tổng số tiền lãi vốn) chỉ có thể được khấu trừ, để bù đắp thu nhập thông thường, tối đa là 3.000 đô la trong một năm tính thuế (1.500 đô la nếu nộp hồ sơ riêng). Khoản lỗ vốn ròng vượt quá ngưỡng 3.000 đô la có thể được chuyển sang các năm tính thuế trong tương lai cho đến khi cạn kiệt. Không có giới hạn về số năm có thể có chuyển lỗ vốn .

Các điều khoản về thuế tổn thất vốn làm giảm mức độ nghiêm trọng của tác động do tổn thất đầu tư gây ra. Tuy nhiên, vẫn có những trường hợp ngoại lệ. Các nhà đầu tư phải cẩn thận với các điều khoản bán rửa, cấm mua lại một khoản đầu tư trong vòng 30 ngày kể từ ngày bán vì bị thua lỗ. Nếu điều này xảy ra, khoản lỗ vốn không thể được áp dụng để tính thuế và thay vào đó được thêm vào cơ sở chi phí của vị trí mới, làm giảm tác động của lãi vốn trong tương lai .

Ví dụ về Chuyển lỗ vốn

Ví dụ, giả sử rằng một người đóng thuế đã bán 1.000 cổ phiếu của cổ phiếu XYZ với khoản lỗ vốn tổng cộng là 10.000 đô la, và người đóng thuế đã sở hữu cổ phiếu này trong ba năm. Lãi và lỗ vốn được báo cáo trên Bảng D của tờ khai thuế IRS Mẫu 1040. Nếu một cổ phiếu được nắm giữ trong hơn một năm, thời gian nắm giữ thường là dài hạn (với một số ngoại lệ nhất định vào năm 2018 trở về sau đối với “lợi ích hợp tác hiện hành được coi là dài hạn sau ba năm”). Người nộp thuế bù trừ các khoản lãi dài hạn với các khoản lỗ dài hạn .

Giả sử rằng người đóng thuế cũng có 3.000 đô la tiền lãi dài hạn, điều này làm giảm tổn thất vốn dài hạn ròng xuống còn 7.000 đô la. Người đóng thuế có thể lấy $ 3.000 của khoản lỗ đó như một khoản khấu trừ để giảm thu nhập khác, được gọi là thu nhập thông thường, trên tờ khai thuế năm hiện tại. Khoản lỗ vốn dài hạn còn lại là $ 4.000, có thể được chuyển sang năm tính thuế tiếp theo để bù đắp lãi vốn và thu nhập thông thường lên đến giới hạn $ 3.000. Chính sách thuế này cho phép các nhà đầu tư nhận ra các khoản lỗ lớn trong thời kỳ suy thoái của thị trường có thể giảm lãi được ghi nhận trong nhiều năm tới .

Nguồn tham khảo: investmentopedia

Get notified whenever we post something new!

spot_img

Create a website from scratch

Just drag and drop elements in a page to get started with Newspaper Theme.

Continue reading

Roy’s Safety-First Criterion (SFRatio) Definition là gì?

Tiêu chí An toàn-Trên hết của Roy - SFRatio là gì? Tiêu chí an toàn trên hết của Roy, còn được gọi là SFRatio, là một cách tiếp cận các quyết định đầu tư đặt ra mức lợi...

Martial Law là gì?

Thiết quân luật là gì? Thiết quân luật là luật do quân đội quản lý chứ không phải là chính phủ dân sự. Thiết quân luật có thể được ban bố trong trường hợp khẩn cấp hoặc như...

Mezzanine Debt là gì?

Nợ Lửng Là Gì? Nợ lửng xảy ra khi một vấn đề nợ hỗn hợp phụ thuộc vào một vấn đề nợ khác từ cùng một công ty phát hành. Nợ lửng có gắn các công cụ vốn...

Enjoy exclusive access to all of our content

Get an online subscription and you can unlock any article you come across.