Step-Up in Basis là gì?

11

Cơ sở là gì?

Cơ sở nâng cấp đề cập đến việc điều chỉnh cơ sở nguyên giá của tài sản được thừa kế so với giá trị thị trường hợp lý của nó vào ngày người quá cố qua đời. Cơ sở chi phí, thường là giá phải trả cho một tài sản, là yếu tố xác định các khoản thuế phải trả, nếu có, khi tài sản được bán.

Cơ sở tăng giá, hoặc cơ sở tăng dần, là điều xảy ra khi giá của một tài sản thừa kế vào ngày người quá cố qua đời cao hơn giá mua ban đầu của nó. Mã số thuế cho phép nâng cơ sở chi phí lên giá cao hơn, giảm thiểu thuế thu nhập vốn phải trả nếu tài sản được bán sau đó.

Việc nâng cấp dự phòng cơ sở áp dụng cho các tài sản tài chính như cổ phiếu, trái phiếu và quỹ tương hỗ cũng như bất động sản và tài sản hữu hình khác.

Tất nhiên, nếu giá của một tài sản giảm so với giá được trả vào ngày chủ sở hữu qua đời, thì cơ sở nguyên giá của tài sản sẽ giảm xuống thay vì tăng cho những người thừa kế.

Trên thực tế, hầu hết các điều chỉnh cơ bản về chi phí sau khi chết là các bước tăng lên chứ không phải giảm các bước. Điều này là do tài sản tài chính được chuyển cho người thừa kế thường là tài sản nắm giữ dài hạn, trong khi tài sản tài chính và bất động sản có xu hướng có tỷ suất sinh lợi dài hạn dương.

Tóm tắt ý kiến chính

  • Một bước nâng cấp về cơ sở đặt lại cơ sở nguyên giá của một tài sản thừa kế được đánh giá cao cho các mục đích tính thuế.
  • Cơ sở giá gốc cho những người thừa kế được nâng lên giá trị thị trường của tài sản vào ngày chủ sở hữu trước đó qua đời, giảm thuế thu nhập vốn trong tương lai.
  • Cư dân của các tiểu bang có luật tài sản cộng đồng hoặc những người có tài sản trong quỹ tín thác tài sản cộng đồng đủ điều kiện để được nâng cấp trên cơ sở tài sản cộng đồng cho người phối ngẫu còn sống.
  • Bởi vì lợi ích của cơ sở nâng cấp chủ yếu dồn vào các hộ gia đình giàu có nhất, các đối thủ đã cố gắng hạn chế hoặc loại bỏ khoản cung cấp trong những năm gần đây, nhưng không thành công.
1:27

Bước lên trong cơ sở

Hiểu về cơ sở từng bước

Một bước nâng cấp sẽ đặt lại cơ sở nguyên giá của tài sản thừa kế từ giá mua (hoặc thừa kế trước) của nó thành giá trị thị trường cao hơn của tài sản vào ngày chủ sở hữu qua đời.

Ví dụ: giả sử Jane mua một cổ phiếu với giá 2 đô la và chết khi giá thị trường của nó là 15 đô la. Nếu Jane bán cổ phiếu trước khi chết với giá 15 đô la, thì cô ấy (hoặc tài sản của cô ấy sau khi chết) sẽ phải chịu thuế thu nhập vốn đối với khoản lãi 13 đô la.

Thay vào đó, cơ sở giá gốc của người thừa kế của cô ấy trở thành 15 đô la để nếu sau này cổ phiếu được bán với giá đó thì sẽ không phải trả thuế lãi vốn. Thuế lợi tức vốn đáng lẽ phải trả khi giá cổ phiếu tăng từ $ 2 lên $ 15 nếu không có cái chết của Jane sẽ không bao giờ được thu.

Cơ sở tính thuế là chi phí của một tài sản đối với chủ sở hữu của nó, đã được tính toán và điều chỉnh cho các mục đích tính thuế. Nó được sử dụng để đánh giá lợi nhuận vốn cũng như khấu hao, khấu hao và cạn kiệt.

Nâng cao cơ sở cho các quốc gia sở hữu cộng đồng và quỹ tín thác

Cư dân của chín tiểu bang bất động sản cộng đồng bao gồm California có thể tận dụng lợi thế của quy tắc cơ bản tăng gấp đôi. Quy tắc cung cấp một bước nâng cao về cơ sở tài sản cộng đồng — tất cả tài sản tích lũy được trong thời kỳ hôn nhân, trừ tài sản thừa kế và quà tặng — cho người phối ngẫu còn sống.

Ở các tiểu bang khác, tài sản chỉ do người phối ngẫu còn sống sở hữu về cơ bản không nhận được phần tăng thêm về cơ bản và tài sản thuộc sở hữu chung chỉ nhận được một nửa phần tăng lên về cơ sở mà họ sẽ nhận được trong trạng thái tài sản cộng đồng.

Alaska, Kentucky, Nam Dakota và Tennessee cho phép người dân cũng như người không cư trú tạo quỹ tín thác tài sản cộng đồng đủ điều kiện để tài sản được nắm giữ được xử lý thuế tài sản cộng đồng, bao gồm tăng hai bước trong quy tắc cơ sở, theo mã số thuế liên bang.

Hãy xem xét Ann và Bill, một cặp vợ chồng giả định sống trong một tiểu bang thông luật, thay vì một tài sản cộng đồng. Họ nắm giữ cổ phiếu trị giá 200.000 đô la trong một tài khoản môi giới chung với cơ sở chi phí 100.000 đô la vào thời điểm Bill qua đời. Theo các nguyên tắc luật chung được lập pháp ở hầu hết các bang, Ann sẽ được hưởng một bước trên cơ sở một nửa tài khoản môi giới của Bill, hoặc 100.000 đô la theo giá trị hiện tại, nhưng không phải trên một nửa của cô ấy. Vì vậy, cơ sở thuế đối với cổ phiếu được giữ trong tài khoản sẽ tăng lên 150.000 đô la thay vì 200.000 đô la như ở các bang sở hữu cộng đồng hoặc dưới quỹ tín thác tài sản cộng đồng.

Lưu ý rằng người phối ngẫu còn sống ở bất kỳ nơi nào ở Hoa Kỳ sẽ được hưởng quyền giống như bất kỳ người thừa kế nào khác trên cơ sở tăng dần tài sản thừa kế trước đây chỉ thuộc sở hữu của người đã chết.

Nâng bước trong Cơ sở là một lỗ hổng về thuế

Việc tăng cường cung cấp thuế cơ bản thường bị chỉ trích là lỗ hổng thuế đối với các gia đình giàu có nhất. Văn phòng Ngân sách Quốc hội (CBO) đã ước tính gần một nửa tổng lợi ích dành cho 5% người nộp thuế hàng đầu theo thu nhập. Vào năm 2020, CBO ước tính chi phí dự phòng trong các khoản thu nhập từ thuế đã tính là 110 tỷ đô la trong khoảng thời gian 10 năm.

Một số người bảo vệ cơ sở tăng cường đã lập luận rằng việc loại bỏ nó có thể gây ra bất lợi cho việc tiết kiệm và khiến các bất động sản bị đánh thuế hai lần kết hợp với thuế bất động sản liên bang. Sau khi miễn thuế bất động sản liên bang tăng gấp đôi vào năm 2017, mức thấp kỷ lục thời hiện đại 0,04% số người trưởng thành tử vong vào năm 2020 đã tạo ra nghĩa vụ thuế bất động sản.

Vào năm 2021, một đề xuất được ủng hộ bởi Tổng thống Joe Biden và một số đảng viên Đảng Dân chủ sẽ loại bỏ bước tăng giá trị tài sản vượt quá 2,5 triệu đô la (cộng với 250.000 đô la cho một ngôi nhà) cho một cặp vợ chồng đã không được quốc hội thông qua.

Step-Up trong Basis được tính như thế nào?

Cơ sở nâng cấp đặt lại cơ sở nguyên giá của tài sản thừa kế về giá trị thị trường của nó vào ngày người quá cố qua đời. Nếu tài sản sau đó được bán sau đó, cơ sở nguyên giá mới cao hơn sẽ được trừ vào giá bán để tính nghĩa vụ thuế tăng vốn, nếu có.

Ở các Quốc gia thuộc sở hữu cộng đồng, việc nâng cấp cơ sở được đối xử khác nhau như thế nào?

Trong các tiểu bang tài sản cộng đồng (và đối với tài sản trong quỹ tín thác tài sản cộng đồng), người phối ngẫu còn sống sẽ nhận được một bước cơ sở cho tài sản cộng đồng. Ở phần lớn các tiểu bang không có quy định về tài sản cộng đồng, tài sản thuộc sở hữu chung như cổ phiếu trong tài khoản môi giới chung sẽ chỉ nhận được một nửa chi phí tăng so với tài khoản tương tự trong tiểu bang tài sản cộng đồng sau khi vợ / chồng qua đời.

Step-Up in Basis có phải là một lỗ hổng về thuế không?

Việc nâng cấp trên cơ sở là một điều khoản hợp pháp được pháp luật hóa đối với mã số thuế của Hoa Kỳ, mặc dù nó chắc chắn phải chịu trách nhiệm về việc thất thu đáng kể nguồn thu công. Bởi vì việc miễn thuế thu nhập vốn đối với tài sản nắm giữ cho đến khi chết mang lại lợi ích không tương xứng cho các hộ gia đình giàu có nhất, nên các mô tả chê bai có thể vẫn tồn tại.

Nguồn tham khảo: investmentopedia