Home Kiến Thức Kinh Tế Học Projected Benefit Obligation (PBO) là gì?

Projected Benefit Obligation (PBO) là gì?

0

Nghĩa vụ Lợi ích Dự kiến (PBO) là gì?

Nghĩa vụ phúc lợi dự kiến (PBO) là một phép đo tính toán về những gì một công ty sẽ cần vào thời điểm hiện tại để trang trải các khoản nợ lương hưu trong tương lai. Phép đo này được sử dụng để xác định số tiền phải được trả vào một kế hoạch lương hưu trợ cấp xác định để đáp ứng tất cả các quyền lợi lương hưu mà nhân viên đã kiếm được cho đến ngày đó, được điều chỉnh để tăng lương dự kiến trong tương lai.

Tóm tắt ý kiến chính

  • Nghĩa vụ phúc lợi dự kiến (PBO) là một phép đo tính toán về những gì một công ty sẽ cần vào thời điểm hiện tại để trang trải các khoản nợ lương hưu trong tương lai.
  • Nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO) giả định rằng kế hoạch sẽ không kết thúc trong tương lai gần và được điều chỉnh để phản ánh mức bồi thường dự kiến trong những năm tới.
  • Các nhà tính toán có trách nhiệm sử dụng nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO) để tính toán xem liệu các kế hoạch lương hưu có bị thiếu hụt hay không.

Cách thức hoạt động của nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO)

Các công ty có thể cung cấp cho nhân viên một số phúc lợi, bao gồm cả tiền lương, khi họ nghỉ việc. Tuyên bố về Chuẩn mực Kế toán Tài chính số 87 của Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) quy định rằng các công ty phải đo lường và công bố các nghĩa vụ lương hưu của họ, cùng với việc thực hiện các kế hoạch của họ, vào cuối mỗi kỳ kế toán.

Nghĩa vụ phúc lợi dự kiến (PBO) là một trong ba cách để tính toán chi phí hoặc nợ phải trả của lương hưu phúc lợi được xác định truyền thống — các kế hoạch có tính đến số năm làm việc và tiền lương của nhân viên để tính trợ cấp hưu trí.

PBO giả định rằng kế hoạch lương hưu sẽ không chấm dứt trong tương lai gần và được điều chỉnh để phản ánh mức bồi thường dự kiến trong những năm tới. Do đó, nó có tính đến một số yếu tố, bao gồm những yếu tố sau:

  • Thời gian phục vụ còn lại ước tính của nhân viên
  • Tăng lương giả định
  • Dự báo về tỷ lệ tử vong của nhân viên

Các nhà nghiên cứu tính toán có trách nhiệm xác định xem liệu các kế hoạch hưu trí có được cấp vốn dưới mức hay không. Các chuyên gia có trình độ chuyên môn này, những người chuyên về đo lường và quản lý rủi ro và sự không chắc chắn, xác định các lợi ích cần thiết thông qua phép tính giá trị hiện tại.

Các nhà tính toán có trách nhiệm so sánh các khoản nợ của chương trình hưu trí với tài sản của nó. Nói chung, chúng cung cấp bảng phân tích những điều sau:

  • Chi phí dịch vụ : Sự gia tăng giá trị hiện tại của nghĩa vụ lợi ích đã xác định, do các nhân viên hiện tại nhận được tín dụng của năm khác cho dịch vụ của họ.
  • Chi phí lãi vay: Tiền lãi hàng năm được tích lũy trên số dư chưa thanh toán của PBO khi thời gian phục vụ của nhân viên tăng lên.
  • Lãi hoặc lỗ tính toán: Chênh lệch giữa tiền lương hưu do người sử dụng lao động trả và số tiền dự kiến. Lợi nhuận xảy ra nếu số tiền được trả ít hơn dự kiến. Một khoản lỗ xảy ra nếu số tiền phải trả cao hơn dự kiến.
  • Quyền lợi được trả: Nghĩa vụ được giảm bớt khi quyền lợi được trả hết.

Việc xác định xem một công ty có chương trình hưu trí thiếu tài chính có thể đạt được hay không bằng cách so sánh các tài sản của chương trình hưu trí — quỹ đầu tư được gọi là giá trị hợp lý của các tài sản trong chương trình — với PBO. Nếu giá trị hợp lý của tài sản kế hoạch nhỏ hơn nghĩa vụ trợ cấp, thì sẽ có sự thiếu hụt tiền lương hưu. Công ty phải công bố thông tin này trong phần chú thích trong báo cáo tài chính hàng năm 10 năm của mình.

PBO là một trong ba cách tiếp cận mà các công ty sử dụng để đo lường và công bố các nghĩa vụ lương hưu. Các biện pháp khác là:

  • Nghĩa vụ lợi ích tích lũy (ABO): Không giống như PBO, nghĩa vụ lợi ích tích lũy (ABO) đề cập đến giá trị hiện tại của quyền lợi hưu trí mà nhân viên kiếm được bằng cách sử dụng mức bồi thường hiện tại.
  • Nghĩa vụ quyền lợi được xác nhận (VBO): Phần nghĩa vụ lợi ích tích lũy mà nhân viên sẽ nhận được, bất kể họ có tiếp tục tham gia chương trình lương hưu của công ty hay không.

Ví dụ về nghĩa vụ lợi ích dự kiến (PBO)

Vào tháng 12 năm 2018, kế hoạch hưu trí của General Motors tại Hoa Kỳ có PBO là 61,2 tỷ đô la, với giá trị hợp lý của tài sản kế hoạch là 56,1 tỷ đô la. Nói cách khác, điều này có nghĩa là kế hoạch của nó đã được tài trợ 92% vào thời điểm đó.

Nguồn: Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ.

Trong khi đó, nghĩa vụ lợi ích tại Mỹ của Ford vào tháng 12 năm 2018 là 42,3 tỷ đô la, trong khi tài sản kế hoạch của nó có giá trị hợp lý là 39,8 tỷ đô la. Điều đó có nghĩa là kế hoạch của Ford được tài trợ 94%, tốt hơn một chút so với General Motors.

Nguồn: Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ.

Cân nhắc đặc biệt

Mặc dù PBO được phân loại là một khoản nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán, vẫn có những chỉ trích đáng kể về việc liệu nó có đáp ứng các tiêu chí xác định trước để được định nghĩa như vậy hay không. Các tiêu chí này là trách nhiệm chuyển giao một tài sản từ kết quả của các giao dịch diễn ra vào một ngày cụ thể trong tương lai, nghĩa vụ đối với công ty để giao tài sản cho trách nhiệm pháp lý vào một thời điểm nào đó trong tương lai và rằng giao dịch dẫn đến trách nhiệm đã diễn ra.

Các khoản lỗ tính toán được Sở Thuế vụ (IRS) và FASB xử lý khác nhau.

Nguồn tham khảo: investmentopedia