Held-For-Trading Security là gì?

54

Bảo mật được giữ để giao dịch là gì?

Chứng khoán nắm giữ để giao dịch là khoản đầu tư vào nợ hoặc vốn cổ phần mà nhà đầu tư mua với mục đích bán trong một khoảng thời gian ngắn, thường là dưới một năm. Trong khung thời gian đó, nhà đầu tư hy vọng sẽ thấy giá trị của chứng khoán được đánh giá cao và bán nó kiếm lời.

Do các chuẩn mực kế toán, các công ty phải phân loại các khoản đầu tư vào nợ hoặc chứng khoán vốn khi chúng được mua. Ngoài nắm giữ để giao dịch, các tùy chọn khác bao gồm giữ đến ngày đáo hạn hoặc sẵn sàng để bán.

Tóm tắt ý kiến chính

  • Chứng khoán nắm giữ để kinh doanh là một khoản nợ hoặc khoản đầu tư cổ phần được mua với mục đích thu lợi ngắn hạn.
  • Bất kỳ khoản lãi hoặc lỗ nào đối với chứng khoán nắm giữ để giao dịch trong thời gian nắm giữ phải được báo cáo trên bảng cân đối kế toán của công ty kinh doanh.
  • Trên bảng cân đối kế toán, chứng khoán nắm giữ để kinh doanh được coi là tài sản lưu động.
  • Chứng khoán nắm giữ để kinh doanh được báo cáo theo giá trị hợp lý và lãi / lỗ chưa thực hiện được phản ánh trong thu nhập.
  • Các chuẩn mực kế toán yêu cầu các khoản nợ hoặc chứng khoán vốn phải được phân loại khi chúng được mua. Ngoài nắm giữ để giao dịch, các phân loại bao gồm giữ đến ngày đáo hạn và sẵn sàng để bán.

Tìm hiểu về Bảo mật được Giữ để Giao dịch

Chứng khoán nắm giữ để kinh doanh có thể tạo ra lợi nhuận từ sự thay đổi giá ngắn hạn khi nhà đầu tư bán chúng trong thời gian ngắn. Chúng là tài sản ngắn hạn, và kế toán của chúng phản ánh thực tế đó; Giá trị của các khoản đầu tư này được báo cáo theo giá trị hợp lý và lãi và / hoặc lỗ chưa thực hiện được tính vào thu nhập.

Cơ sở giá gốc của các khoản đầu tư này bằng giá trị hợp lý của chúng tại thời điểm mua. Theo thời gian, giá trị thị trường của chứng khoán kinh doanh thay đổi và nhà đầu tư phải báo cáo mọi khoản lãi và / hoặc lỗ chưa thực hiện dưới dạng thu nhập. Việc tính toán các khoản lãi và lỗ đó bao gồm việc so sánh giá trị thị trường hợp lý của chứng khoán giao dịch với cơ sở chi phí mua ban đầu của nó.

Chứng khoán nắm giữ để kinh doanh được phân loại là tài sản lưu động vì chúng sẽ được bán trong vòng một năm và dòng tiền từ các chứng khoán này được coi là dòng tiền hoạt động. Luồng tiền từ chứng khoán nắm giữ đến ngày đáo hạn và chứng khoán sẵn sàng để bán là luồng tiền từ hoạt động đầu tư.

Bảo mật Giữ để Giao dịch và Điều chỉnh Giá trị Hợp lý

Bất kỳ sự tăng hoặc giảm giá trị hợp lý của chứng khoán nắm giữ để kinh doanh đều cần phải điều chỉnh kế toán. Người ta phải cộng hoặc trừ phần thay đổi so với giá trị đã được báo cáo trước đó của chứng khoán trên báo cáo tài chính.

Kế toán đạt được điều này bằng cách ghi tăng hoặc ghi giảm thay đổi giá trị hợp lý vào một tài khoản được gọi là “điều chỉnh giá trị hợp lý chứng khoán (giao dịch),” là một tài khoản phụ của tài khoản tài sản để kinh doanh chứng khoán. Ghi nợ hoặc ghi có vào tài khoản điều chỉnh giá trị hợp lý của chứng khoán là một khoản tích lũy hoặc thâm hụt, tương ứng, đối với giá trị hợp lý của chứng khoán giao dịch.

Những thay đổi về giá trị hợp lý của một chứng khoán được giữ để kinh doanh từ thời kỳ này sang thời kỳ khác trở thành một khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện đối với thu nhập.

Việc ghi nợ vào tài khoản điều chỉnh giá trị hợp lý của chứng khoán do tăng giá trị hợp lý của chứng khoán yêu cầu ghi có để ghi nhận khoản lãi chưa thực hiện bổ sung vào thu nhập ròng. Ngược lại, một khoản ghi có vào tài khoản điều chỉnh giá trị hợp lý của chứng khoán do giảm giá trị hợp lý của chứng khoán yêu cầu ghi nợ để ghi nhận khoản lỗ chưa thực hiện làm giảm thu nhập ròng.

Ví dụ về Bảo mật Giữ để Giao dịch

Giả sử rằng Công ty ABC mua một chứng khoán với ý định bán nó trong vòng một năm. Chứng khoán đó đã được ghi nhận theo chi phí mua khi nó được mua.

Bây giờ, giả sử rằng chín tháng đã trôi qua và chứng khoán có giá trị hợp lý là 1.000 đô la như được báo cáo lần cuối trên báo cáo tài chính của nó. Trong quý tiếp theo, vào cuối kỳ kế toán hiện tại, chứng khoán được giao dịch với giá 1.200 đô la trên thị trường, đây là giá trị hợp lý của chứng khoán.

Theo các chuẩn mực kế toán, công ty sẽ phải ghi nhận giá trị hợp lý mới của chứng khoán trong báo cáo hàng quý của mình. Kế toán điều chỉnh giá trị hợp lý yêu cầu ghi nợ 200 đô la vào tài khoản chứng khoán-điều chỉnh giá trị hợp lý.

Với giá trị ban đầu là 1.000 đô la, tài khoản giao dịch-bảo mật cho chứng khoán cụ thể này sẽ kết thúc giai đoạn với giá trị hợp lý là 1.200 đô la. 200 đô la cũng là khoản lãi chưa thực hiện được phản ánh trong thu nhập.

Khi kỳ kế toán tiếp theo đến và giá trị hợp lý cập nhật của chứng khoán cần được ghi lại, việc tính toán xác định tăng hoặc giảm sẽ bắt đầu từ 1.200 đô la.

Nguồn tham khảo: investmentopedia