Goodwill Impairment là gì?

33

Suy yếu thiện chí là gì?

Suy giảm lợi thế thương mại là khoản phí kế toán mà công ty ghi nhận khi giá trị ghi sổ của lợi thế thương mại trên báo cáo tài chính vượt quá giá trị hợp lý của nó. Trong kế toán, lợi thế thương mại được ghi nhận sau khi một công ty mua lại tài sản và nợ phải trả, và trả một mức giá vượt quá giá trị ròng có thể xác định được của chúng.

Suy giảm lợi thế thương mại phát sinh khi khả năng tạo dòng tiền của các tài sản mua được suy giảm và giá trị hợp lý của lợi thế thương mại giảm xuống dưới giá trị ghi sổ. Có lẽ khoản phí tổn thất lợi thế thương mại nổi tiếng nhất là khoản 54,2 tỷ đô la được báo cáo vào năm 2002 cho thương vụ sáp nhập AOL Time Warner, Inc.

Tóm tắt ý kiến chính

  • Suy giảm lợi thế thương mại là khoản phí kế toán phát sinh khi giá trị hợp lý của lợi thế thương mại giảm xuống dưới giá trị đã ghi nhận trước đó kể từ thời điểm mua lại.
  • Lợi thế thương mại là tài sản vô hình tính đến giá mua vượt quá của một công ty khác dựa trên tài sản độc quyền hoặc sở hữu trí tuệ, sự công nhận thương hiệu, bằng sáng chế, v.v., không dễ định lượng được.
  • Suy giảm giá trị có thể xảy ra nếu tài sản mua được không còn tạo ra kết quả tài chính như mong đợi trước đó về chúng tại thời điểm mua.
  • Tối thiểu phải thực hiện kiểm tra tổn thất lợi thế thương mại phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) hàng năm .
1:03

Sự tín nhiệm bị suy giảm

Cách thức hoạt động của sự suy yếu về thiện chí

Suy giảm lợi thế thương mại là khoản phí thu nhập mà các công ty ghi nhận trên báo cáo thu nhập sau khi họ xác định rằng có bằng chứng thuyết phục rằng tài sản liên quan đến lợi thế thương mại không còn chứng minh được kết quả tài chính như mong đợi tại thời điểm mua.

Lợi thế thương mại là một tài sản vô hình thường được liên kết với việc mua công ty này bởi công ty khác. Cụ thể, lợi thế thương mại được ghi nhận trong trường hợp giá mua cao hơn giá trị thuần của giá trị hợp lý thuần của tất cả các tài sản và nợ phải trả hữu hình và vô hình có thể xác định được trong quá trình mua lại. Giá trị thương hiệu của công ty, cơ sở khách hàng vững chắc, quan hệ khách hàng tốt, quan hệ nhân viên tốt và bất kỳ bằng sáng chế hoặc công nghệ độc quyền nào đều thể hiện một số ví dụ về thiện chí.

Do nhiều công ty mua lại các công ty khác và trả giá vượt quá giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả có thể xác định được mà công ty bị mua sở hữu, phần chênh lệch giữa giá mua và giá trị hợp lý của tài sản được mua được ghi nhận là lợi thế thương mại. Tuy nhiên, nếu các trường hợp bất khả kháng phát sinh làm giảm dòng tiền dự kiến từ tài sản mua, thì lợi thế thương mại được ghi nhận có thể có giá trị hợp lý hiện tại thấp hơn giá trị được ghi nhận ban đầu và công ty phải ghi nhận khoản suy giảm lợi thế thương mại.

Cân nhắc đặc biệt

Những thay đổi trong chuẩn mực kế toán về lợi thế thương mại

Suy giảm lợi thế thương mại đã trở thành một vấn đề trong các vụ bê bối kế toán năm 2000–2001. Nhiều công ty đã thổi phồng bảng cân đối kế toán của mình một cách giả tạo bằng cách báo cáo giá trị lợi thế thương mại quá mức, vốn được phép khấu hao tại thời điểm đó theo thời gian hữu dụng ước tính của nó. Việc khấu hao một tài sản vô hình theo thời gian hữu dụng của nó làm giảm số lượng chi phí được ghi nhận liên quan đến tài sản đó trong bất kỳ năm nào.

Trong khi thị trường tăng giá trước đây bỏ qua lợi thế thương mại và các thao tác tương tự, các vụ bê bối kế toán và thay đổi quy tắc buộc các công ty phải báo cáo lợi thế thương mại ở mức thực tế. Các chuẩn mực kế toán hiện hành yêu cầu các công ty đại chúng phải thực hiện kiểm tra hàng năm về mức độ suy giảm lợi thế thương mại và lợi thế thương mại không còn được phân bổ nữa .

Kiểm tra hàng năm về sự suy giảm lợi thế thương mại

Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung của Hoa Kỳ (GAAP) yêu cầu các công ty phải xem xét sự suy giảm lợi thế thương mại của họ ít nhất hàng năm ở cấp đơn vị báo cáo. . Định nghĩa của một đơn vị báo cáo đóng một vai trò quan trọng trong quá trình kiểm tra; nó được định nghĩa là đơn vị kinh doanh mà ban lãnh đạo của công ty xem xét và đánh giá như một bộ phận riêng biệt. Các đơn vị báo cáo thường đại diện cho các ngành nghề kinh doanh, đơn vị địa lý hoặc công ty con riêng biệt.

Quy trình cơ bản quản lý việc kiểm tra mức độ suy giảm lợi thế thương mại do Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) đưa ra trong “Bản cập nhật Chuẩn mực Kế toán số 2017-04, Vô hình — Thiện chí và Khác (Chủ đề 350) : Đơn giản hóa Kiểm tra Sự Suy giảm Lợi thế Thương mại.

Nguồn tham khảo: investmentopedia