General Provisions là gì?

21

Các điều khoản chung là gì?

Dự phòng chung là các khoản mục trên bảng cân đối kế toán đại diện cho các quỹ do một công ty trích lập làm tài sản để thanh toán cho các khoản lỗ dự kiến trong tương lai. Đối với các ngân hàng, một khoản dự phòng chung được coi là vốn bổ sung theo Hiệp định Basel đầu tiên. Các quy định chung trên bảng cân đối kế toán của các công ty tài chính được coi là một tài sản có rủi ro cao hơn bởi vì người ta ngầm định rằng các quỹ cơ sở sẽ không có khả năng trả nợ trong tương lai.

Tóm tắt ý kiến chính

  • Dự phòng chung là các khoản mục trên bảng cân đối kế toán đại diện cho các quỹ do một công ty trích lập làm tài sản để thanh toán cho các khoản lỗ dự kiến trong tương lai.
  • Số tiền được trích lập dựa trên ước tính về tổn thất trong tương lai.
  • Người cho vay phải trích lập các khoản dự phòng chung mỗi khi họ cho vay trong trường hợp người đi vay vỡ nợ.
  • Hành động tạo ra các khoản dự phòng chung đã giảm dần do các cơ quan quản lý cấm dựa trên các ước tính mức dự phòng dựa trên kinh nghiệm trong quá khứ.

Hiểu các điều khoản chung

Trong thế giới kinh doanh, những tổn thất trong tương lai là không thể tránh khỏi, cho dù đó là giá trị bán lại của một tài sản giảm, sản phẩm bị trục trặc, các vụ kiện tụng hoặc khách hàng không còn khả năng trả những gì họ nợ. Để giải quyết những rủi ro này, các công ty phải đảm bảo họ có đủ tiền để dành.

Tuy nhiên, các công ty không thể đơn giản nhận ra một điều khoản bất cứ khi nào họ thấy phù hợp. Thay vào đó, họ phải tuân theo các tiêu chí nhất định do các cơ quan quản lý đưa ra. Cả hai nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) và hướng dẫn bố trí Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) cho các khoản dự phòng và dự phòng. GAAP cung cấp thông tin của mình trong Bản mã hóa chuẩn mực kế toán (ASC) 410, 420 và 450, và IFRS cung cấp thông tin của mình trong Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) 37.

Ghi lại các điều khoản chung

Các khoản dự phòng được tạo ra bằng cách ghi nhận một khoản chi phí trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và sau đó xác lập một khoản nợ phải trả tương ứng trong bảng cân đối kế toán. Tên tài khoản dự phòng chung có thể thay đổi theo loại tài khoản hoặc có thể được liệt kê dưới dạng số liệu tổng hợp trong ngoặc đơn bên cạnh các khoản phải thu, số dư tiền do một công ty đối với hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao hoặc sử dụng nhưng khách hàng chưa thanh toán.

Một công ty ghi lại các giao dịch và làm việc với khách hàng thông qua các tài khoản phải thu có thể đưa ra một khoản dự phòng chung trên bảng cân đối kế toán cho các khoản nợ phải thu khó đòi hoặc các khoản khó đòi. Số tiền không chắc chắn, vì chưa xảy ra vỡ nợ, nhưng được ước tính với độ chính xác hợp lý.

Trước đây, một công ty có thể đã phân tích các khoản xóa sổ từ năm kế toán trước khi lập dự phòng chung cho các tài khoản khó đòi trong năm hiện tại. Tuy nhiên, IAS 39 hiện cấm việc tạo ra các điều khoản chung dựa trên kinh nghiệm trong quá khứ, do tính chủ quan liên quan đến việc tạo ra các ước tính. Thay vào đó, đơn vị báo cáo được yêu cầu thực hiện rà soát hoàn thiện để xác định khả năng thu hồi của các khoản phải thu và bất kỳ khoản dự phòng liên quan nào.

Các công ty cung cấp kế hoạch hưu trí cũng có thể dành một phần vốn kinh doanh để đáp ứng các nghĩa vụ trong tương lai. Nếu được ghi trên bảng cân đối kế toán, các khoản dự phòng chung cho các khoản nợ phải trả ước tính trong tương lai chỉ có thể được báo cáo dưới dạng chú thích trên bảng cân đối kế toán.

Yêu cầu của Ngân hàng và Người cho vay

Do các tiêu chuẩn quốc tế, các ngân hàng và các tổ chức cho vay khác được yêu cầu phải mang đủ vốn để bù đắp rủi ro. Tiêu chuẩn này có thể được đáp ứng bằng cách chỉ ra trên bảng cân đối kế toán là một khoản dự phòng phải thu khó đòi hoặc một khoản dự phòng chung. Các quỹ dự phòng cung cấp vốn dự phòng cho các khoản vay rủi ro có thể vỡ nợ.

Điều khoản chung so với Điều khoản cụ thể

Như tên cho thấy, các khoản dự phòng cụ thể được tạo ra khi các khoản lỗ cụ thể trong tương lai được xác định. Các khoản phải thu có thể được ghi lại như vậy nếu một khách hàng nào đó gặp phải các vấn đề tài chính nghiêm trọng hoặc có tranh chấp thương mại với đơn vị.

Các số dư có thể được ghi nhận bằng cách xem xét phân tích các khoản phải thu cũ chi tiết thời gian đã trôi qua kể từ khi tạo tài liệu. Các số dư dài hạn có thể được đưa vào dự phòng cụ thể cho các khoản nợ khó đòi.

Tuy nhiên, có thể không lập dự phòng cụ thể cho toàn bộ khoản phải thu khó đòi. Ví dụ, nếu có 50% cơ hội thu hồi được một khoản nợ khó đòi đối với một khoản phải thu nhất định, thì có thể phải lập một khoản dự phòng cụ thể là 50%.

Đối với các ngân hàng, các khoản dự phòng chung được phân bổ tại thời điểm khoản vay được phê duyệt, trong khi các khoản dự phòng cụ thể được tạo ra để trang trải các khoản nợ không trả được.

Cân nhắc đặc biệt

Các điều khoản thường tạo ra rất nhiều tranh cãi. Trong quá khứ, các kế toán sáng tạo đã sử dụng chúng để xử lý lợi nhuận, bổ sung thêm các khoản dự phòng trong một năm thành công và hạn chế chúng khi thu nhập giảm.

Các cơ quan quản lý kế toán đã bắt bẻ điều này. Các yêu cầu mới cấm các ước tính chủ quan đã dẫn đến sự sụt giảm số lượng các quy định chung được tạo ra.

Nguồn tham khảo: investmentopedia