Phương pháp Trực tiếp là gì?

Phương pháp trực tiếp là một trong hai phương pháp kế toán được sử dụng để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp sử dụng các luồng tiền vào và ra thực tế từ hoạt động kinh doanh của công ty, thay vì sửa đổi phần hoạt động từ kế toán dồn tích sang cơ sở tiền mặt. Kế toán dồn tích ghi nhận doanh thu khi thu được so với khi nhận được khoản thanh toán từ khách hàng.

Ngược lại, phương pháp dòng tiền trực tiếp chỉ đo lường lượng tiền mặt nhận được, thường là từ khách hàng và các khoản thanh toán hoặc chuyển ra tiền mặt, chẳng hạn như cho nhà cung cấp. Dòng tiền vào và ra được thực hiện để tạo ra dòng tiền. Phương pháp trực tiếp còn được gọi là phương pháp báo cáo thu nhập.

Hiểu phương pháp trực tiếp

Ba báo cáo tài chính chính là bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được chia thành ba loại – dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, dòng tiền từ hoạt động tài chính và dòng tiền từ hoạt động đầu tư. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập theo phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp. Dòng tiền từ các bộ phận hoạt động tài chính và hoạt động đầu tư sẽ giống hệt nhau theo cả phương pháp gián tiếp và trực tiếp.

Phương pháp gián tiếp để tính dòng tiền từ hoạt động kinh doanh sử dụng thông tin kế toán dồn tích và nó luôn bắt đầu bằng thu nhập ròng từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Thu nhập ròng sau đó được điều chỉnh theo những thay đổi trong tài khoản tài sản và nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán bằng cách cộng hoặc trừ thu nhập ròng để tạo ra dòng tiền từ hoạt động kinh doanh.

Theo phương pháp trực tiếp, phần duy nhất của báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ khác trong cách trình bày là phần lưu chuyển tiền tệ từ phần hoạt động. Phương pháp trực tiếp liệt kê các khoản thu, chi tiền mặt đã thực hiện trong kỳ kế toán. Dòng tiền ra được trừ khỏi dòng tiền vào để tính toán dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh, trước khi tiền thuần từ hoạt động đầu tư và tài chính được bao gồm để làm tăng hoặc giảm tiền thuần trong công ty trong khoảng thời gian đó.

Sự phức tạp của phương pháp trực tiếp

Khó khăn và thời gian cần thiết để liệt kê tất cả các khoản giải ngân và thu tiền mặt — bắt buộc đối với phương pháp trực tiếp — làm cho phương pháp gián tiếp trở thành phương pháp được ưa thích và sử dụng phổ biến hơn. Do hầu hết các công ty sử dụng phương pháp kế toán dồn tích nên các hoạt động kinh doanh được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phù hợp với phương pháp này.

Ví dụ: một công ty sử dụng kế toán dồn tích sẽ báo cáo doanh thu bán hàng trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ hiện tại ngay cả khi việc bán hàng được thực hiện bằng tín dụng và tiền mặt chưa được nhận từ khách hàng. Số tiền tương tự này cũng sẽ xuất hiện trên bảng cân đối kế toán trong các khoản phải thu. Các công ty sử dụng kế toán dồn tích cũng không thu thập và lưu trữ thông tin giao dịch cho mỗi khách hàng hoặc nhà cung cấp trên cơ sở tiền mặt.

Một sự phức tạp khác của phương pháp trực tiếp là FASB yêu cầu một doanh nghiệp sử dụng phương pháp trực tiếp phải công bố kết quả đối chiếu giữa thu nhập ròng với dòng tiền từ các hoạt động kinh doanh mà lẽ ra đã được báo cáo nếu phương pháp gián tiếp được sử dụng để lập báo cáo. Báo cáo đối chiếu được sử dụng để kiểm tra tính chính xác của các hoạt động điều hành, và nó tương tự như báo cáo gián tiếp. Báo cáo đối chiếu bắt đầu bằng cách liệt kê thu nhập ròng và điều chỉnh nó cho các giao dịch không dùng tiền mặt và các thay đổi trong tài khoản bảng cân đối kế toán. Nhiệm vụ được bổ sung này làm cho phương pháp trực tiếp không phổ biến trong các công ty.

Ví dụ về phương pháp trực tiếp

Ví dụ về phương pháp trực tiếp cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong phần hoạt động bao gồm:

• Tiền lương trả cho người lao động
• Tiền mặt trả cho nhà cung cấp và nhà cung cấp
• Thu tiền từ khách hàng
• Thu nhập lãi và cổ tức nhận được
• Đã nộp thuế thu nhập và trả lãi vay

Phần trình bày đơn giản về dòng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp trông giống như sau: