Khấu hao là gì?

Thuật ngữ khấu hao đề cập đến một phương pháp kế toán được sử dụng để phân bổ nguyên giá của một tài sản hữu hình trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của nó. Khấu hao thể hiện giá trị của một tài sản đã được sử dụng. Nó cho phép các công ty kiếm được doanh thu từ tài sản mà họ sở hữu bằng cách trả tiền cho chúng trong một khoảng thời gian nhất định. Bởi vì các công ty không phải hạch toán toàn bộ vào năm tài sản được mua, chi phí sở hữu ngay lập tức được giảm đáng kể. Không hạch toán khấu hao có thể ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của một công ty. Các công ty cũng có thể khấu hao tài sản dài hạn cho cả mục đích thuế và kế toán.

Tìm hiểu về Khấu hao

Các tài sản như máy móc, thiết bị đắt tiền. Thay vì ghi nhận toàn bộ nguyên giá của tài sản trong năm đầu tiên, các công ty có thể sử dụng khấu hao để phân bổ chi phí và khớp chi phí khấu hao với doanh thu liên quan trong cùng kỳ báo cáo. Điều này cho phép một công ty xóa bỏ giá trị của một tài sản trong một khoảng thời gian, đặc biệt là thời gian sử dụng hữu ích của nó.

Các công ty trích khấu hao thường xuyên để họ có thể chuyển chi phí tài sản từ bảng cân đối kế toán sang báo cáo thu nhập. Khi một công ty mua một tài sản, công ty sẽ ghi nhận giao dịch ghi nợ để tăng tài khoản tài sản trên bảng cân đối kế toán và ghi có để giảm tiền mặt (hoặc tăng các khoản phải trả), cũng có trên bảng cân đối kế toán. Việc ghi sổ nhật ký không ảnh hưởng đến báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, nơi các khoản doanh thu và chi phí được báo cáo.

Cuối kỳ kế toán, kế toán ghi khấu hao cho tất cả các tài sản vốn hóa chưa khấu hao hết. Mục nhập nhật ký bao gồm:

• Nợ vào chi phí khấu hao, được chuyển đến báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• Ghi có vào khấu hao lũy kế, được báo cáo trên bảng cân đối kế toán

Như đã nói ở trên, doanh nghiệp có thể tận dụng khấu hao cho cả mục đích thuế và kế toán. Điều này có nghĩa là họ có thể khấu trừ thuế cho nguyên giá của tài sản, làm giảm thu nhập chịu thuế. Nhưng Sở Thuế vụ (IRS) tuyên bố rằng khi khấu hao tài sản, các công ty phải dàn trải chi phí theo thời gian. IRS cũng có các quy định về thời điểm các công ty có thể khấu trừ.

Cân nhắc đặc biệt

Khấu hao được coi là một khoản phí không dùng tiền mặt vì nó không đại diện cho một dòng tiền thực tế. Toàn bộ khoản chi tiền mặt có thể được thanh toán ban đầu khi một tài sản được mua, nhưng chi phí này được ghi nhận tăng dần cho các mục đích báo cáo tài chính. Đó là bởi vì tài sản mang lại lợi ích cho công ty trong một khoảng thời gian dài. Nhưng chi phí khấu hao vẫn làm giảm thu nhập của công ty, điều này rất hữu ích cho các mục đích thuế.

Nguyên tắc phù hợp theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) là một khái niệm kế toán dồn tích quy định rằng các chi phí phải phù hợp với cùng kỳ mà doanh thu có liên quan được tạo ra. Khấu hao giúp gắn kết nguyên giá của tài sản với lợi ích của việc sử dụng nó theo thời gian. Nói cách khác, chi phí gia tăng liên quan đến việc sử dụng hết tài sản cũng được ghi nhận cho tài sản được đưa vào sử dụng hàng năm và tạo ra doanh thu.

Tổng số tiền khấu hao mỗi năm, được biểu thị bằng phần trăm, được gọi là tỷ lệ khấu hao. Ví dụ, nếu một công ty có tổng số tiền khấu hao là 100.000 đô la trong thời gian sử dụng dự kiến của tài sản và khấu hao hàng năm là 15.000 đô la. Điều này có nghĩa là tỷ lệ sẽ là 15% mỗi năm.

Số tiền ngưỡng

Các công ty khác nhau có thể đặt số tiền ngưỡng của riêng họ về thời điểm bắt đầu khấu hao tài sản cố định hoặc tài sản, nhà máy và thiết bị (PP&E). Ví dụ: một công ty nhỏ có thể đặt ngưỡng $ 500, qua đó nó sẽ giảm giá một tài sản. Mặt khác, một công ty lớn hơn có thể đặt ngưỡng 10.000 đô la, theo đó tất cả các giao dịch mua được thanh toán ngay lập tức.

Khấu hao lũy kế

Khấu hao lũy kế là một tài khoản tài sản trái ngược, có nghĩa là số dư tự nhiên của nó là một khoản tín dụng làm giảm giá trị tài sản tổng thể của nó. Khấu hao lũy kế trên bất kỳ tài sản nhất định nào là khấu hao lũy kế của nó cho đến một thời điểm duy nhất trong cuộc đời của nó.

Như đã trình bày trước đó, giá trị ghi sổ là giá trị ròng của tài khoản tài sản và khấu hao lũy kế. Giá trị còn lại là giá trị còn lại trên bảng cân đối kế toán mà sau đó tất cả các khoản khấu hao được hạch toán cho đến khi tài sản được thanh lý hoặc bán.

Nó dựa trên những gì một công ty mong đợi nhận được để đổi lấy tài sản khi hết thời gian sử dụng. Giá trị cứu hộ ước tính của tài sản là một thành phần quan trọng trong việc tính khấu hao.

Các loại khấu hao

Có một số phương pháp kế toán thường sử dụng để khấu hao tài sản vốn và các tài sản tạo ra doanh thu khác. Đó là đường thẳng, số dư giảm dần, số dư giảm dần hai lần, chữ số tổng của năm và đơn vị sản xuất. Chúng tôi đã nêu bật một số nguyên tắc cơ bản của mỗi nguyên tắc bên dưới.

Đường thẳng

Sử dụng phương pháp đường thẳng là cách cơ bản nhất để ghi nhận khấu hao. Nó báo cáo một khoản chi phí khấu hao bằng nhau mỗi năm trong suốt thời gian hữu dụng của tài sản cho đến khi toàn bộ tài sản được khấu hao theo giá trị sử dụng của nó.

Giả sử rằng một công ty mua một chiếc máy với chi phí là 5.000 đô la. Công ty quyết định giá trị còn lại là 1.000 đô la và thời gian sử dụng hữu ích là 5 năm. Dựa trên các giả định này, số tiền có thể khấu hao là 4.000 đô la (chi phí 5.000 đô la – giá trị thu hồi 1.000 đô la).

Khấu hao hàng năm theo phương pháp đường thẳng được tính bằng cách chia số khấu hao cho tổng số năm. Trong trường hợp này, nó lên tới 800 đô la mỗi năm (4.000 đô la / 5). Điều này dẫn đến tỷ lệ khấu hao là 20% ($ 800 / $ 4.000).

Giảm số dư

Phương pháp số dư giảm dần là một phương pháp khấu hao nhanh. Phương pháp này khấu hao máy móc theo tỷ lệ phần trăm khấu hao đường thẳng nhân với số tiền khấu hao còn lại của nó mỗi năm. Bởi vì giá trị ghi sổ của tài sản cao hơn trong những năm trước đó, tỷ lệ phần trăm tương tự gây ra chi phí khấu hao lớn hơn trong những năm trước đó, giảm mỗi năm.

Sử dụng ví dụ đường thẳng ở trên, chiếc máy này có giá 5.000 đô la, có giá trị tận dụng là 1.000 đô la, tuổi thọ 5 năm và được khấu hao ở mức 20% mỗi năm, do đó chi phí là 800 đô la trong năm đầu tiên (số tiền khấu hao 4.000 đô la x 20 %), $ 640 trong năm thứ hai (($ 4.000 – $ 800) x 20%), v.v.

Số dư giảm dần (DDB)

Phương pháp số dư giảm dần (DDB) là một phương pháp khấu hao nhanh khác. Sau khi lấy đối ứng của thời gian hữu ích của tài sản và nhân đôi nó, tỷ lệ này được áp dụng cho cơ sở có thể khấu hao – giá trị ghi sổ của nó – cho phần còn lại của thời gian sử dụng dự kiến của tài sản.

Ví dụ, một tài sản có thời gian sử dụng hữu ích là 5 năm sẽ có giá trị tương hỗ là 1/5 hoặc 20%. Nhân đôi tỷ lệ, hoặc 40%, được áp dụng cho giá trị ghi sổ hiện tại của tài sản để khấu hao. Mặc dù tỷ giá không đổi, giá trị đô la sẽ giảm theo thời gian vì tỷ giá được nhân với một cơ sở có thể khấu hao nhỏ hơn cho mỗi thời kỳ.

Các chữ số tổng của năm (SYD)

Phương pháp chữ số tổng của năm (SYD) cũng cho phép khấu hao nhanh. Bắt đầu bằng cách kết hợp tất cả các chữ số của tuổi thọ dự kiến của tài sản.

Ví dụ: một tài sản có tuổi thọ 5 năm sẽ có cơ sở là tổng các chữ số từ 1 đến 5 hoặc 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Trong năm khấu hao đầu tiên, 5/15 tài sản có thể khấu hao cơ sở sẽ được khấu hao. Trong năm thứ hai, chỉ có 4/15 cơ sở có thể khấu hao sẽ được khấu hao. Điều này tiếp tục cho đến năm thứ năm giảm giá 1/15 còn lại của cơ sở.

Đơn vị sản xuất

Phương pháp này yêu cầu ước tính về tổng số đơn vị mà một tài sản sẽ sản xuất trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của nó. Chi phí khấu hao sau đó được tính hàng năm dựa trên số lượng đơn vị sản phẩm được sản xuất. Phương pháp này cũng tính toán chi phí khấu hao dựa trên số tiền khấu hao.

Ví dụ về khấu hao

Dưới đây là một ví dụ giả định để cho thấy cách khấu hao hoạt động. Tuy nhiên, hãy nhớ rằng một số loại kế toán cho phép các phương tiện khấu hao khác nhau. Giả sử rằng nếu một công ty mua một thiết bị với giá 50.000 đô la, nó có thể tiêu tốn toàn bộ chi phí trong năm đầu tiên hoặc giảm giá trị của tài sản trong suốt thời gian hữu dụng 10 năm của nó. Đây là lý do tại sao các chủ doanh nghiệp thích khấu hao. Hầu hết các chủ doanh nghiệp chỉ thích chi một phần chi phí, điều này có thể tăng thu nhập ròng.

Công ty cũng có thể loại bỏ thiết bị với giá 10.000 đô la khi hết thời hạn sử dụng, có nghĩa là nó có giá trị thu hồi là 10.000 đô la. Sử dụng các biến này, kế toán tính toán chi phí khấu hao bằng chênh lệch giữa nguyên giá và giá trị sử dụng của tài sản, chia cho thời gian sử dụng hữu ích của nó. Tính toán trong ví dụ này là (50.000 đô la – 10.000 đô la) / 10. Điều này dẫn đến tổng chi phí khấu hao mỗi năm là 4.000 đô la.

Do đó, kế toán của công ty không phải chi toàn bộ 50.000 đô la trong năm đầu tiên, mặc dù công ty đã thanh toán số tiền đó bằng tiền mặt. Thay vào đó, công ty chỉ phải chi 4.000 đô la so với thu nhập ròng. Công ty chi thêm 4.000 đô la vào năm sau và 4.000 đô la khác vào năm sau đó, và cứ tiếp tục như vậy cho đến khi tài sản đạt đến giá trị thu hồi 10.000 đô la trong 10 năm.