Home Kiến Thức Kinh Tế Học Deferred Tax Asset là gì?

Deferred Tax Asset là gì?

0

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là gì?

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là một khoản mục trên bảng cân đối kế toán của công ty làm giảm thu nhập chịu thuế của công ty trong tương lai.

Nội dung chi tiết đơn hàng như vậy có thể được tìm thấy khi một doanh nghiệp nộp quá các khoản thuế của mình. Số tiền này cuối cùng sẽ được trả lại cho doanh nghiệp dưới hình thức giảm thuế. Do đó, khoản thanh toán thừa trở thành tài sản của công ty.

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả đối lập với nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại phải trả, cho biết số thuế thu nhập doanh nghiệp nợ dự kiến tăng lên.

Tóm tắt ý kiến chính

  • Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là một khoản mục trên bảng cân đối kế toán là kết quả của việc thanh toán thừa hoặc trả trước thuế.
  • Nó đối lập với nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại, thể hiện thuế thu nhập phải trả.
  • Tài sản thuế thu nhập hoãn lại có thể phát sinh khi có sự khác biệt trong các nguyên tắc thuế và nguyên tắc kế toán hoặc khi có sự chuyển lỗ về thuế.
  • Bắt đầu từ năm 2018, hầu hết các công ty có thể chuyển nhượng tài sản thuế thu nhập hoãn lại vô thời hạn.
1:53

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Tìm hiểu tài sản thuế hoãn lại

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thường được tạo ra khi các khoản thuế đã được nộp hoặc được chuyển tiếp nhưng chưa thể được ghi nhận trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.

Ví dụ, tài sản thuế thu nhập hoãn lại có thể được tạo ra khi cơ quan thuế ghi nhận doanh thu hoặc chi phí tại các thời điểm khác với các thời điểm mà công ty tuân theo như một chuẩn mực kế toán.

Những tài sản này giúp giảm nghĩa vụ thuế trong tương lai của công ty.

Điều quan trọng cần lưu ý là tài sản thuế thu nhập hoãn lại chỉ được ghi nhận khi khoản chênh lệch giữa giá trị tổn thất hoặc khấu hao của tài sản đó dự kiến sẽ bù đắp được lợi nhuận trong tương lai của nó.

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại có thể được so sánh với tiền thuê trả trước hoặc phí bảo hiểm được hoàn lại. Mặc dù doanh nghiệp không còn tiền mặt nhưng nó vẫn có giá trị tương đương và điều này phải được phản ánh trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Tài sản thuế hoãn lại phổ biến

Một ví dụ đơn giản về tài sản thuế thu nhập hoãn lại là việc chuyển lỗ. Nếu doanh nghiệp bị lỗ trong năm tài chính, doanh nghiệp thường được sử dụng khoản lỗ đó để giảm thu nhập chịu thuế trong các năm tiếp theo. Theo nghĩa đó, mất mát là một tài sản.

Một kịch bản khác nảy sinh khi có sự khác biệt giữa các quy tắc kế toán và các quy tắc thuế. Ví dụ, thuế thu nhập hoãn lại tồn tại khi các chi phí được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trước khi chúng được cơ quan thuế yêu cầu ghi nhận hoặc khi doanh thu chịu thuế trước khi phải chịu thuế trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Về cơ bản, bất cứ khi nào cơ sở tính thuế hoặc các quy định về thuế đối với tài sản và / hoặc nợ phải trả là khác nhau, thì sẽ có cơ hội tạo ra tài sản thuế thu nhập hoãn lại.

Ví dụ về tính toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Hình ảnh
Hình ảnh của Sabrina Jiang © Investopedia 2020

Giả sử một công ty sản xuất máy tính ước tính, dựa trên kinh nghiệm trong quá khứ, rằng xác suất một máy tính được gửi lại để sửa chữa bảo hành trong năm tới là 2% tổng sản lượng. Nếu tổng doanh thu của công ty trong năm đầu tiên là 3.000 đô la và chi phí bảo hành trong sổ sách của công ty là 60 đô la (2% x 3.000 đô la), thì thu nhập chịu thuế của công ty là 2.940 đô la.

Tuy nhiên, hầu hết các cơ quan thuế không cho phép các công ty khấu trừ chi phí dựa trên bảo hành dự kiến; do đó công ty phải nộp thuế cho 3.000 đô la đầy đủ.

Nếu thuế suất của công ty là 30%, thì chênh lệch 18 đô la (60 đô la x 30%) giữa số thuế phải nộp trong báo cáo thu nhập và số thuế thực tế đã nộp cho cơ quan thuế là tài sản thuế thu nhập hoãn lại.

Cân nhắc đặc biệt

Có một số đặc điểm chính của tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Đầu tiên, bắt đầu từ năm tính thuế 2018, chúng có thể được chuyển tiếp vô thời hạn đối với hầu hết các công ty, nhưng không còn có thể được chuyển về nữa.

Điều thứ hai cần xem xét là thuế suất ảnh hưởng như thế nào đến giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Nếu thuế suất tăng lên, nó có lợi cho công ty vì giá trị tài sản cũng tăng lên, do đó tạo ra một bước đệm lớn hơn cho thu nhập lớn hơn. Nhưng nếu thuế suất giảm, giá trị tài sản thuế cũng giảm theo. Điều này có nghĩa là công ty có thể không sử dụng được toàn bộ lợi ích trước ngày hết hạn.

Tại sao Tài sản Thuế hoãn lại Xảy ra?

Bảng cân đối kế toán có thể phản ánh một tài sản thuế thu nhập hoãn lại nếu nó đã trả trước các khoản thuế.

Điều này có thể xảy ra đơn giản là do sự khác biệt về thời gian công ty nộp thuế và thời gian mà cơ quan thuế ghi có. Hoặc, nó có thể chỉ ra rằng công ty đã nộp thuế quá mức. Trong trường hợp đó, tiền sẽ được hoàn lại.

Trong những trường hợp như vậy, sổ sách của công ty cần phải phản ánh các khoản thuế mà công ty đã nộp hoặc tiền đến hạn phải nộp.

Tài sản thuế hoãn lại có được chuyển tiếp không?

Đúng. Bắt đầu từ năm 2018, người nộp thuế có thể chuyển tài sản thuế thu nhập hoãn lại vô thời hạn.

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là gì so với Trách nhiệm pháp lý thuế thu nhập hoãn lại?

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thể hiện lợi ích tài chính, trong khi nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại thể hiện nghĩa vụ thuế hoặc khoản thanh toán trong tương lai.

Ví dụ, những người tiết kiệm hưu trí với các gói 401 (k) truyền thống sẽ đóng góp vào tài khoản của họ bằng thu nhập trước thuế. Khi số tiền đó cuối cùng được rút ra, thuế thu nhập sẽ phải trả cho những khoản đóng góp đó. Đó là nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại.

Nguồn tham khảo: investmentopedia