Chi phí vốn hóa là gì?

Chi phí vốn hóa là một khoản chi phí được bổ sung vào cơ sở nguyên giá của tài sản cố định trên bảng cân đối kế toán của công ty. Chi phí vốn hóa phát sinh khi xây dựng hoặc mua sắm tài sản cố định. Chi phí vốn hóa không được sử dụng trong kỳ mà chúng được ghi nhận trong một khoảng thời gian thông qua khấu hao hoặc khấu hao.

Hiểu chi phí được vốn hóa

Khi vốn hóa chi phí, một công ty đang tuân theo nguyên tắc kế toán phù hợp. Nguyên tắc phù hợp nhằm ghi nhận các khoản chi phí trong kỳ giống như các khoản doanh thu có liên quan. Nói cách khác, mục tiêu là làm cho giá của một tài sản phù hợp với thời kỳ mà nó được sử dụng và do đó tạo ra doanh thu, trái ngược với thời điểm phát sinh chi phí ban đầu.

Tài sản dài hạn sẽ tạo ra doanh thu trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của chúng. Do đó, chi phí của chúng có thể được khấu hao hoặc phân bổ trong một thời gian dài. Theo Sở Thuế vụ, có nhiều loại tài sản kinh doanh khác nhau mà bạn phải vốn hóa đầy đủ chi phí của chúng, bao gồm, chẳng hạn như đất đai, tòa nhà, đồ nội thất, máy móc, xe tải, và phí vận chuyển và lắp đặt. Hai ví dụ khác là bằng sáng chế và quyền nhượng quyền thương mại.

Ví dụ, chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng nhà kho không được tính ngay. Các chi phí liên quan đến việc xây dựng nhà kho, bao gồm chi phí nhân công và chi phí tài chính, có thể được cộng vào giá trị ghi sổ của tài sản cố định trên bảng cân đối kế toán. Các chi phí vốn hóa này sẽ được chi tiêu thông qua khấu hao trong các kỳ tương lai khi doanh thu tạo ra từ sản phẩm của nhà máy cũng được ghi nhận.

Phát triển phần mềm dưới dạng chi phí vốn hóa

Một ví dụ khác là phát triển phần mềm. Trong số ba giai đoạn phát triển phần mềm — giai đoạn dự án sơ bộ, giai đoạn phát triển ứng dụng và giai đoạn sau khi thực hiện / vận hành — chỉ nên vốn hóa chi phí từ giai đoạn phát triển ứng dụng.

Ví dụ về các chi phí mà một công ty sẽ tận dụng bao gồm tiền lương của nhân viên làm việc trong dự án, tiền thưởng của họ, chi phí bảo hiểm nợ và chi phí chuyển đổi dữ liệu từ phần mềm cũ. Các chi phí này chỉ có thể được vốn hóa miễn là dự án cần thử nghiệm bổ sung trước khi áp dụng.

Ví dụ về chi phí vốn hóa

Lấy ví dụ về cơ sở rang cà phê. Một số chi phí có thể có của việc xây dựng và vận hành nó sẽ bao gồm việc tùy chỉnh cơ sở vật chất cho các chi tiết cụ thể của doanh nghiệp, mua thiết bị rang và đóng gói cũng như lắp đặt thiết bị. Ngoài máy móc và phần cứng, công ty sẽ cần mua cà phê nhân để rang, và công ty cũng cần trả tiền cho nhân viên của mình để rang và bán cà phê đó. Các chi phí khác sẽ bao gồm tiếp thị và quảng cáo sản phẩm của họ, bán hàng, phân phối, v.v.

Các mục sẽ hiển thị dưới dạng chi phí trong sổ cái chung của công ty bao gồm tiện ích, kiểm soát dịch hại, tiền lương của nhân viên và bất kỳ mục nào dưới một ngưỡng vốn hóa nhất định. Đây được coi là chi phí vì giá trị của nước sinh hoạt, không có lỗi và nhân viên vận hành có thể được liên kết trực tiếp với một kỳ kế toán. Một số mặt hàng nhất định, chẳng hạn như máy ép kim 200 đô la hoặc một chiếc ghế 50 đô la, sẽ được coi là một khoản chi phí vì giá thành tương đối thấp, mặc dù chúng có thể được sử dụng trong nhiều thời kỳ. Mỗi công ty có ngưỡng giá trị đô la của mình cho những gì họ coi là một khoản chi phí hơn là một khoản chi phí có thể vốn hóa.

Máy đóng gói, máy rang và cân sàn của cơ sở rang sẽ được coi là chi phí vốn hóa trên sổ sách của công ty. Giá trị tiền tệ không rời bỏ công ty khi mua những mặt hàng này. Khi công ty rang cà phê chi 40.000 đô la cho một máy rang cà phê, giá trị được giữ lại trong thiết bị như một tài sản của công ty. Giá vận chuyển và lắp đặt thiết bị được tính vào chi phí vốn hóa trên sổ sách của công ty. Chi phí vận chuyển container, vận chuyển từ trang trại đến nhà kho và thuế cũng có thể được coi là một phần của chi phí vốn hóa. Những chi phí này là cần thiết để xây dựng tòa nhà cho mục đích sử dụng của nó.

Chi phí vốn hóa ban đầu được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán như một tài sản theo nguyên giá. Các chi phí vốn hóa này di chuyển từ bảng cân đối kế toán sang báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, được chi tiêu thông qua khấu hao hoặc khấu hao. Ví dụ, máy rang cà phê trị giá 40.000 đô la từ trên cao có thể có thời gian sử dụng hữu ích là bảy năm và giá trị thu hồi là 5.000 đô la vào cuối thời kỳ đó. Chi phí khấu hao liên quan đến máy rang cà phê mỗi năm sẽ là 5.000 đô la [(nguyên giá 40.000 đô la – giá trị thu hồi 5.000 đô la) / 7 năm].

Ưu điểm và nhược điểm của chi phí vốn hóa

Khi các khoản mục có giá trị đô la cao được vốn hóa, các khoản chi phí sẽ được thanh toán một cách hiệu quả trong nhiều thời kỳ. Điều này cho phép một công ty không thể hiện sự tăng vọt về chi phí trong bất kỳ một giai đoạn nào từ việc mua tài sản, nhà máy hoặc thiết bị đắt tiền. Công ty ban đầu sẽ cho thấy lợi nhuận cao hơn so với mức có thể nếu chi phí được tiêu hết. Tuy nhiên, điều này cũng có nghĩa là ban đầu nó sẽ phải trả nhiều khoản thuế hơn.

Việc vốn hóa chi phí một cách không thích hợp có thể khiến các nhà đầu tư tin rằng tỷ suất lợi nhuận của công ty cao hơn hiện tại. Các dấu hiệu cảnh báo rằng một công ty có thể đang sử dụng chi phí một cách không phù hợp bao gồm:

• Biên lợi nhuận bất ngờ hoặc phi thực tế kết hợp với dòng tiền tự do giảm đột ngột
• Tăng chi đầu tư
• Tài sản cố định hoặc tài sản vô hình tăng nhanh được ghi trên sổ sách