Cho thuê vốn là gì?

Hợp đồng thuê vốn là một hợp đồng cho phép người thuê sử dụng tạm thời một tài sản và có các đặc điểm kinh tế của quyền sở hữu tài sản cho các mục đích kế toán.

Tìm hiểu hoạt động cho thuê vốn

Hợp đồng thuê vốn yêu cầu người thuê phải ghi sổ các tài sản và nợ phải trả liên quan đến hợp đồng thuê nếu hợp đồng cho thuê đáp ứng các yêu cầu cụ thể. Về bản chất, hợp đồng thuê vốn được coi là mua tài sản, trong khi hợp đồng thuê hoạt động được coi là hợp đồng thuê thực sự theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP). Hợp đồng thuê vốn có thể trái ngược với hợp đồng thuê hoạt động.

Mặc dù về mặt kỹ thuật, hợp đồng thuê vốn là một loại hợp đồng cho thuê, các tiêu chuẩn kế toán GAAP xem đây là một giao dịch mua tài sản nếu đáp ứng các tiêu chí nhất định. Thuê vốn có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của công ty, ảnh hưởng đến chi phí lãi vay, chi phí khấu hao, tài sản và nợ phải trả.

Để đủ điều kiện là hợp đồng thuê vốn, hợp đồng thuê phải đáp ứng một trong bốn tiêu chí sau:

1. thời hạn của hợp đồng thuê phải bằng 75% trở lên đối với thời gian hữu dụng của tài sản.
2. hợp đồng thuê phải có một lựa chọn mua mặc cả với giá thấp hơn giá trị thị trường của tài sản.
3. người thuê phải có quyền sở hữu khi kết thúc thời gian thuê.
4. giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiền thuê phải lớn hơn 90% giá trị thị trường của tài sản.

Vào năm 2016, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) đã thực hiện một sửa đổi đối với các quy tắc kế toán của mình, yêu cầu các công ty vốn hóa tất cả các hợp đồng thuê có điều khoản hợp đồng trên một năm trên báo cáo tài chính của họ. Bản sửa đổi có hiệu lực vào ngày 15 tháng 12 năm 2018 đối với các công ty đại chúng và ngày 15 tháng 12 năm 2019 đối với các công ty tư nhân.

Vốn thuê Vs. Thuê hoạt động

Hợp đồng thuê hoạt động khác về cấu trúc và cách xử lý kế toán với hợp đồng thuê vốn. Hợp đồng cho thuê hoạt động là một hợp đồng cho phép sử dụng tài sản nhưng không chuyển giao bất kỳ quyền sở hữu nào đối với tài sản đó.

Các hợp đồng thuê hoạt động từng được coi là tài trợ ngoại bảng – nghĩa là tài sản thuê và các khoản nợ phải trả liên quan đến các khoản thanh toán tiền thuê trong tương lai không được đưa vào bảng cân đối kế toán của công ty để giữ cho tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu ở mức thấp. Trong lịch sử, các hợp đồng thuê hoạt động cho phép các công ty Mỹ giữ hàng tỷ đô la tài sản và nợ phải trả không được ghi trên bảng cân đối kế toán của họ.

Tuy nhiên, thông lệ giữ các khoản thuê hoạt động ngoài bảng cân đối kế toán đã được thay đổi khi Bản cập nhật Chuẩn mực Kế toán 2016-02 ASU 842 có hiệu lực. Bắt đầu từ ngày 15 tháng 12 năm 2018 đối với công ty đại chúng và ngày 15 tháng 12 năm 2019 đối với công ty tư nhân, tài sản quyền sử dụng và nợ phải trả từ tiền thuê được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán.

Để được phân loại là hợp đồng thuê hoạt động, hợp đồng thuê phải đáp ứng các yêu cầu nhất định theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) và không được ghi nhận là thuê vốn. Các công ty phải kiểm tra bốn tiêu chí, còn được gọi là kiểm tra “đường sáng”, được liệt kê ở trên để xác định xem hợp đồng cho thuê phải được đặt dưới dạng thuê hoạt động hay thuê vốn. Nếu không có điều kiện nào trong số này được đáp ứng, hợp đồng thuê có thể được phân loại là thuê hoạt động, nếu không, nó có khả năng là thuê vốn.

Sở Thuế vụ (IRS) có thể phân loại lại hợp đồng thuê hoạt động là thuê vốn để từ chối các khoản thanh toán thuê như một khoản khấu trừ, do đó làm tăng thu nhập chịu thuế và nghĩa vụ thuế của công ty.

Kế toán cho thuê vốn

Hợp đồng thuê vốn là một ví dụ về kế toán dồn tích bao gồm các sự kiện kinh tế, yêu cầu một công ty tính giá trị hiện tại của một nghĩa vụ trên báo cáo tài chính của mình. Ví dụ: nếu một công ty ước tính giá trị hiện tại của nghĩa vụ của mình theo hợp đồng thuê vốn là 100.000 đô la, thì công ty đó sẽ ghi một bút toán ghi nợ 100.000 đô la vào tài khoản tài sản cố định tương ứng và ghi có 100.000 đô la cho tài khoản nợ thuê vốn trên bảng cân đối kế toán của mình.

Bởi vì hợp đồng thuê vốn là một thỏa thuận tài trợ, một công ty phải chia các khoản thanh toán tiền thuê định kỳ thành chi phí lãi vay dựa trên lãi suất áp dụng và chi phí khấu hao của công ty. Nếu một công ty thực hiện thanh toán tiền thuê hàng tháng là 1.000 đô la và lãi ước tính của nó là 200 đô la, thì điều này sẽ tạo ra một bút toán ghi có 1.000 đô la vào tài khoản tiền mặt, một bút toán ghi nợ 200 đô la vào tài khoản chi phí lãi vay và một bút toán ghi nợ 800 đô la cho tài khoản nợ thuê vốn.

Một công ty cũng phải khấu hao tài sản thuê mà các yếu tố ảnh hưởng đến giá trị sử dụng và thời gian sử dụng hữu ích của nó. Ví dụ: nếu tài sản nêu trên có thời gian sử dụng hữu ích 10 năm và không có giá trị tận dụng theo phương pháp khấu hao cơ sở đường thẳng, công ty sẽ ghi nợ hàng tháng 833 đô la vào tài khoản chi phí khấu hao và ghi có vào tài khoản lũy kế tài khoản khấu hao. Khi thanh lý tài sản thuê, tài sản cố định được ghi có và trích khấu hao lũy kế cho các số dư còn lại.